Вопрос: С 2023 года вступили в силу поправки в НК РФ, согласно которым датой получения дохода в виде заработной платы признается дата ее выплаты, а не последний день месяца. При этом по страховым взносам датой выплаты дохода признается дата начисления выплаты. Возможна ли в таком случае разница в базах по НДФЛ и взносам с зарплаты за декабрь?
Ответ: Возникновение разницы в базах по НДФЛ и взносам зависит от даты выплаты зарплаты за декабрь 2022 года.
Разберем более подробно данную ситуацию.
До 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы для целей НДФЛ признавался последний день месяца, за который она начислена. С 1 января 2023 года датой получения заработной платы является фактический день ее выплаты.
В отношении страховых взносов дата осуществления выплат, в том числе и заработной платы в 2023 году не изменилась по сравнению с 2022 годом. Такой датой является день начисления выплаты.
Следовательно:
если заработная плата за декабрь 2022 года начислена и выплачена в декабре 2022 года, действуют положения НК РФ в ред. до 1 января 2023 года.
В этом случае даты получения дохода для целей НДФЛ и страховых взносов приходятся на один и тот же месяц – декабрь 2022 года, поэтому различий в облагаемых базах не будет.
если заработная плата за декабрь 2022 года начислена в декабре 2022 года, а выплачена в январе 2023 года, то датой получения дохода по НДФЛ будет январь 2023 года, а для целей страховых взносов – декабрь 2022 года.
Соответственно, в подобном случае в декабре 2022 года возникает разница в базах по НДФЛ и взносам, это не будет ошибкой.