Вопрос: В июне реализовали товар и в счете-фактуре указали неверную ставку (вместо 10 % указали 20 %). В сентябре оформили корректировочный счет-фактуру с указанием ставки 10 %. Верно ли все теперь оформлено и соответствует законодательству?
Ответ: При неверном указании в счете-фактуре ставки НДС, а значит и стоимости товара, необходимо выставить исправленный счет-фактуру.
Рассмотрим подробнее.
Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости или количества отгруженных товаров и только при наличии первичного или иного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости, количества отгруженных товаров. При отсутствии таких документов выставляется исправленный счет-фактура.
В данной ситуации в счете-фактуре допущена ошибка - неверно указана ставка НДС и соответственно стоимость товара, поэтому необходимо выставить исправленный счет-фактуру.
Исправления вносятся путем выставления нового экземпляра счета-фактуры с тем же номером и датой. Для этого в форме счета-фактуры предусмотрена дополнительная строка 1а "Исправление № __ от __". В этой строке продавец указывает номер и дату исправления. В исправленный счет-фактуру переносятся все корректные данные из первичного счета-фактуры, а вместо неправильных данных заносятся правильные.
После составления исправленного счета-фактуры необходимо внести исправления в книгу продаж. Ошибки, обнаруженные после окончания квартала, исправляются в дополнительном листе к книге продаж за период, в котором у налогоплательщика появилась обязанность по уплате НДС, независимо от того, когда выставлен исправленный счет-фактура.
В данном случае внести исправления нужно в книгу продаж за второй квартал. Для этого в дополнительном листе книги продаж аннулируется запись о счете-фактуре и регистрируется исправленный счет-фактуру.
При регистрации исправленного счета-фактуры заполняются те же графы книги продаж, что и при регистрации первичного счета-фактуры, а также заполняется графа 4 книги продаж "Номер и дата исправления счета-фактуры".
Далее необходимо подать в ИФНС уточненную декларацию по НДС за второй квартал, при необходимости предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени.