Вопрос: Организация работает на ОСНО. Продает товары на Вайлдберриз. Маркетплейс предоставляет отчет о розничных продажах, в котором отображаются суммы с учетом НДС детально по каждому товару. При сложении сумм по всему отчету получается, что сумма продаж без НДС, умноженная на ставку НДС, не равна итоговой сумме по отчету. В результате в декларации по НДС есть несовпадения. Может ли такое быть?
Ответ: Несовпадения между разделами декларации по НДС могут быть из-за округления.
Рассмотрим подробнее.
Порядок заполнения декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Операции по реализации товаров, работ или услуг, которые облагаются по ставкам 20 % и 10 %, отражаются в разделе 3 декларации по строкам 010 и 020.
При заполнении строк данного раздела указывается:
в графе 3 – налоговая база;в графе 4 – налоговая ставка;в графе 5 – сумма налога по соответствующей ставке.
Сведения в разделе 3 формируются путем переноса данных из раздела 9 декларации, который заполняется на основании Книги продаж. Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 170 раздела 9 декларации, переносится в графу 3 строки 030 раздела 3 декларации по НДС, а сумма данных по всем листам строки 200 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 030 раздела 3 декларации.
Пунктом 15 Порядка предусмотрено, что все значения стоимостных показателей в разделах 1-7 декларации указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. То есть, в разделе 3 декларации показатели указываются с учетом округления в полных рублях, а в разделе 9 в рублях и копейках.
Следовательно, налог по разделу 3 с итоговой суммой по разделу 9 может не совпадать из-за округлений.
Также общая сумма исчисленного налога по разделам 2, 3, 4, 6 декларации должна быть равна итоговой сумме налога по разделу 9 декларации (с учетом приложения 1 к разделу 9) с учетом округления. Соответственно, несовпадение из-за округления не является нарушением.