Вопрос: В октябре организация на общей системе налогообложения планирует переехать в другой регион. Куда и как сдавать отчетность по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и на имущество, а также по страховым взносам за 2023 год?
Ответ: Отчетность за 2023 год представляется по новому месту нахождения организации. Отчетность за 9 месяцев 2023 года может быть сдана в прежнюю или в новую ИФНС.
Рассмотрим подробнее.
При изменении юридического адреса налоговая инспекция по прежнему месту нахождения снимает организацию с учета в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ. Инспекция по новому месту нахождения ставит организацию на учет на основании документов, полученных от прежней инспекции.
В течение 3-х рабочих дней со дня постановки на учет налоговый орган по новому месту учета передает сведения о налогоплательщике в территориальные органы СФР, которые ставят его на учет.
НДФЛ
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Ведомство рекомендует после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения представлять отчетность в налоговый орган по новому месту нахождения следующим образом:
за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения организации;
за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации.
В расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации, присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации.
Налог на имущество
Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2023 года организация может сдать:
в ИФНС по прежнему месту нахождения до дня снятия с учета;
либо в ИФНС по новому месту нахождения после снятия с учета в прежней ИФНС, но не позднее 25.10.2023.
При этом в налоговом расчете в любом случае указывается код ОКТМО по прежнему месту нахождения организации.
Декларацию по налогу на имущество за 2023 год следует подавать в ИФНС по новому месту регистрации с указанием нового ОКТМО.
Налог на прибыль
Если до момента снятия с учета в октябре 2023 года налогоплательщик не представит отчетность за 9 месяцев 2023 года в ИФНС по старому месту нахождения, то она подается в ИФНС по новому адресу. При этом в отчетности указывается прежний ОКТМО. Декларацию по налогу на прибыль за 2023 год необходимо представить в инспекцию по новому месту учета с новым ОКТМО.
НДС
В отношении отчетности по НДС разъяснений контролирующих органов нет. Можно использовать рекомендации, которые даны по налогу на имущество. Если декларацию за 3-й квартал организация собирается подать до снятия с учета, это следует сделать в ИФНС по прежнему месту регистрации с указанием прежних реквизитов. Если на учет по новому адресу организация будет поставлена до представления декларации по НДС, эту отчетность нужно направлять в новую инспекцию с указанием всех новых реквизитов.
Декларацию за 4-й квартал 2023 года необходимо представить в новую инспекцию, причем в отношении всех операций, совершенных с 01.10.2023 по 31.12.2023. При этом в книге продаж (в разделе 9) регистрировать счета-фактуры до смены юридического адреса следует со старым КПП, после смены – с новым.
Страховые взносы
При сдаче отчетности по страховым взносам необходимо учитывать, что после постановки на учет в новом территориальном органе СФР все данные по плательщику взносов будут переданы ему. Соответственно, сдача отчетности в ИФНС и территориальный орган СФР по прежнему месту нахождения не имеет смысла.
Расчет по страховым взносам за 3-й квартал 2023 года можно подать в прежнюю ИФНС до даты снятия с учета. Либо расчет можно подать в новую инспекцию с момента снятия с учета и до 25 октября включительно. При этом при подаче расчета в новую инспекцию следует указывать новый КПП.
Расчет по страховым взносам за 2023 год подается в ИФНС по новому юридическому адресу с новыми данными и должен включать в числе прочего выплаты, произведенные в январе-сентябре 2023 года.