Вопрос: Организация обнаружила, что в 1-м квартале 2022 года завысила расходы в декларации по налогу на прибыль. Подготовила уточненную декларацию. В связи с переходом на ЕНП какой КБК указывать при подаче в 2023 году уточенной декларации за 2022 г. КБК ЕНП, КБК налога на прибыль, действовавшие в 2022 году, или КБК налога на прибыль, применяемые с 1 января 2023 года?
Ответ: При заполнении уточненной декларации за периоды 2022 года необходимо указывать КБК для налога на прибыль, которые предусмотрены приказом Минфина России и применяются с 1 января 2023 года.
Рассмотрим подробнее ответ.
Если налогоплательщик обнаружит, что в поданной декларации не отражены или отражены не полностью сведения, содержатся ошибки, приводящие к занижению суммы налога, то по правилам п. 1 ст. 81 НК РФ он должен представить уточненную декларацию. Если налогоплательщик обнаружит ошибки, которые не приводят к занижению налога, то он вправе, но это не является обязательным подать уточненную декларацию.
Важно! Уточненная налоговая декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения. Форма и формат представления декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Она применяется с отчета за 2019 год.
При заполнении декларации в подразделах 1.1, 1.2, 1.3 Раздела 1 указывается КБК (для федерального и регионального бюджета).
КБК, действующие с 2023 года, утверждены приказом Минфина России.
Для налога на прибыль предусмотрены следующие:
182 1 01 01011 01 1000 110 (в федеральный бюджет). Не применяется некоторыми производителями сжиженного природного газа и бывшими участниками КГН.182 1 01 01012 02 1000 110 (в региональный бюджет). Не применяется некоторыми производителями сжиженного природного газа и бывшими участниками КГН.
Указанные выше КБК подлежат отражению в уточненной декларации за 1-ый квартал 2022 года. Такой подход применяется независимо от способа перечисления денежных средств в бюджет, то есть в составе ЕНП или на конкретные КБК.