Вопрос: 20 декабря 2022 года бюджетное учреждение перечислило на карту сотрудника оплату первых 3-х дней больничного листа. 11 января 2023 года денежные средства вернулись на лицевой счет, причина - указаны неверные реквизиты. Какими проводками отразить операции в бухгалтерском учете?
Ответ: Факт возврата после 1 января денежных средств в связи с ошибкой в реквизитах можно квалифицировать как событие после отчетной даты, указывающее на условия деятельности учреждения.
Под событиями после отчетной даты подразумеваются существенные факты хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ценность события после отчетной даты учреждение определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности. Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты устанавливается учреждением в учетной политике.
События, указывающие на условия деятельности, отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующем за отчетным периодом. Входящие остатки на 1 января 2022 года не корректируются.
С одной стороны, ошибка в реквизитах имеет сходство с учетной ошибкой. С другой стороны, в рассматриваемой ситуации было реальное движение денежных средств. Сначала денежные средства выбыли с лицевого счета, а потом вернулись. Поэтому, операции по возврату денежных средств целесообразно отразить обратной записью.
В настоящее время инструкцией, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, не определено, какими бухгалтерскими записями отражать поступление денежных средств на лицевой счет учреждения в связи с ошибкой в реквизитах платежного поручения. В таком случае бухгалтерские записи бюджетному учреждению необходимо определить в своей учетной политике.
Поступления бюджетных учреждений от возврата на лицевой счет денежных средств по ранее произведенным расходам отражаются по статье 510 аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 510 КОСГУ.
Перечисление таких средств по уточненным реквизитам будет отражаться как возврат излишне полученных поступлений, т. е. уменьшение по статье 510 аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 510 КОСГУ. Операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 17, отражаются со знаком "минус".
Следовательно, поступление на лицевой счет учреждения денежных средств в связи с неправильным указанием реквизитов, а также перечисление по верным реквизитам можно отразить записями:
Дебет КИФ Х 201 11 510, увеличение забалансового счета 17 (510 КИФ, 510 КОСГУ) Кредит КРБ Х 302 66 737. Поступили на лицевой счет бюджетного учреждения денежные средства на восстановление ранее произведенных расходов в связи с ошибкой в платежном поручении прошлого года.
Дебет КРБ Х 302 66 837 Кредит КИФ Х 201 11 610, уменьшение забалансового счета 17 (510 КИФ, 510 КОСГУ). Перечислены сотруднику денежные средства по верным реквизитам.