Вопрос: С 2023 года организация будет перечислять агентский НДФЛ единым налоговым платежом. Что необходимо указывать в строке 5 "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" уведомления об исчисленных налогах, ведь периоды с 23-го по 22-е число не совпадают с месяцем и/или кварталом?
Ответ: С 1 января 2023 года организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ единым налоговым платежом.
Для того чтобы налоговая инспекция отразила на едином налоговом счете обязанность по НДФЛ, налоговому агенту требуется представить уведомление об исчисленных налогах.
В уведомление указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию: не позднее 25-го числа месяца, в котором следует перечислить НДФЛ.
Важно! В 2023 году налоговые агенты должны подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за периоды:
01.01–22.01 (не позднее 25.01.2023); 23.01–22.02 (не позднее 27.02.2023); 23.02–22.03 (не позднее 27.03.2023); 23.03–22.04 (не позднее 25.04.2023); 23.04–22.05 (не позднее 25.05.2023); 23.05–22.06 (не позднее 26.06.2023); 23.06–22.07 (не позднее 25.07.2023); 23.07–22.08 (не позднее 25.08.2023); 23.08–22.09 (не позднее 25.09.2023); 23.09–22.10 (не позднее 25.10.2023); 23.10–22.11 (не позднее 27.11.2023); 23.11–22.12 (не позднее 25.12.2023); 23.12–31.12 (не позднее 29.12.2023).
В поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2 (к Порядку). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21" (первый квартал), "31" (полугодие), "33" (девять месяцев), "34" (год) отражается также порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04.
Применительно к НДФЛ это означает, что поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" уведомления об исчисленных налогах необходимо заполнять следующим образом:
| Период | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) |
| 01.01–22.01 | 21/01 |
| 23.01–22.02 | 21/02 |
| 23.02–22.03 | 21/03 |
| 23.03–22.04 | 31/01 |
| 23.04–22.05 | 31/02 |
| 23.05–22.06 | 31/03 |
| 23.06–22.07 | 33/01 |
| 23.07–22.08 | 33/02 |
| 23.08–22.09 | 33/03 |
| 23.09–22.10 | 34/01 |
| 23.10–22.11 | 34/02 |
| 23.11–22.12 | 34/03 |
| 23.12–31.12 | 34/04 |
Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ необходимо в следующие сроки:
удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.