Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Приобрели материалы у поставщика на общем режиме, все документы выставлены с НДС. Стоимость товара 8 400 руб., НДС составляет 1400 руб. Как отразить НДС в Книге доходов и расходов?
Ответ: Плательщики на УСН "доходы минус расходы" должны отражать в Книге учета доходов и расходов (КУДИР) сумму входного НДС отдельно от стоимости материалов.
Рассмотрим подробнее.
Плательщики на УСН для определения налоговой базы должны вести Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России.
При этом компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" в обязательном порядке в графе 5 раздела I должны отражать расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по УСН.
В расходах на упрощенке можно учесть НДС по оплаченным товарам, работам и услугам, которые приобретены и подлежат учету в расходах.
Следовательно, в случае УСН "доходы минус расходы" в Книге учета доходов и расходов в расходах отдельно учитывается стоимость приобретенных материалов и отдельно относящийся к ним НДС.
Минфин России поясняет, что НДС указан как отдельный вид расхода, значит в Книге учета доходов и расходов сумма приобретенных материалов и НДС должны указываться отдельными строками.
Первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы НДС, счета-фактуры могут не представляться.